2.该餐饮公司2017 年各期收入基本持平，不符合营业常规，难道不存在淡旺季差异吗？

在目前的征管现实中，客观上存在消费者不要发票的情况，或是餐饮企业以打折为由鼓动消费者不要发票，这些收入企业是否记入账簿进行纳税申报需要进一步核实。

3.企业所得税税前扣除的职工人数，与社保部门参保人数明显不符，税前扣除人数大于参保人数，存在疑点，需要对税前扣除人数及金额进行核实。

4.企业单位年平均收入比异常，需要核实是否有少列收入、多列成本费用情形。

5.进项税金抵扣核实。

6.营业外支出核算内容，是否符合税前扣除规定。

7.财务费用核实有无合法有效票据，根据分析的疑点，应对人员草拟了企业需提供资料清单：

(1)“固定资产”明细账、建筑施工合同、装修合同；

(2)土地出让合同；

(3)“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”“主营业务成本”明细账；销售日报表；

(4)社保参保人员清单、劳动合同等；

(5)工资支付凭证；

(6)进项税抵扣相关资料；

(7)“财务费用”明细账，记账凭证。

针对案头审核阶段分析的税收疑点，应对人员按规定程序对该餐饮公司下达了《询问约谈通知书》，并通知其需要准备的资料。根据事先拟定的约谈提纲，应对人员对餐饮公司财务负责人进行了税务约谈。经税务约谈后，餐饮企业提供了其母公司开发公司的“开发成本明细”、土地出让合同、建筑合同、装修合同、完税凭证等，城镇土地使用税已由开发公司统一缴纳，申报了计税房产原值731 万元，补缴房产税6.14 万元（731×70％×1.2％），应对人员经与开发公司核实，数据属实。

餐饮公司将营业外支出罚款1.12万元、不合法票据列支财务费用8万元进行纳税调增，并将进项税额3.35万元作进项税转出处理。

最终，经案头审核、询问约谈等纳税评估程序，该餐饮公司补缴2017 年度房产税6.14 万元，增值税3.93 万元，城建税0.28万元,教育费附加0.12万元，地方教育附加0.08万元，企业所得税2.29万元，并按征管法相关规定加收滞纳金。

餐饮企业通过隐匿收入和虚列成本费用等方式套取现金，多采用现金结算，员工流动性大，对支付的员工薪酬、厨师包厨费用未依法履行个人所得税代扣代缴义务，未扣缴或未足额扣缴个人所得税。

防范化解：如实记录人事资料及考勤记录，及时更新管理人员、厨师人数。如实记录厨师内部考核分配情况，核实厨师与餐饮企业工资支付形式、厨师内部工资分配情况。认真、及时履行个人所得税代扣代缴义务，不得采用现金发工资或工资不如实申报等行为逃避缴纳个人所得税。