一、主要税收风险及其防范化解

（一）不计或少计营业收入风险

1.设置账外账，将不开票收入计入账外。如将不开发票的收入、酒及饮料等供应商支付的促销费、为他人开具餐饮发票取得的“开票费”计入账外等行为。

餐饮企业直接面向消费者，决定了其收入中现金占较大比重，容易出现坐支现金购买原材料，隐匿现金收入等涉税违法问题。对于不开具发票取得的收入部分以及在开具发票环节利用开具假发票、自制收据等收到的收入部分，不编入营业收入报表，不进行纳税申报，而将这部分收入隐匿在账外，单独开设银行账户、单独设置账簿进行核算、使用个人收款码收取营业收入，这是餐饮企业在收入环节的主要偷税手段。餐饮企业将收入计入账外，会直接减少增值税的销售额和企业所得税的收入额，严重侵蚀税基，直接造成少缴纳增值税、企业所得税。

2.收支相抵，少计营业收入

餐饮企业以提供餐饮消费形式部分或全部冲抵经营场所租赁费、装修款、原料款其他单位应付款等，只就差价结算,餐饮企业将收支相抵入账，会直接造成销售额减少，少缴纳增值税。同时，也违反企业所得税收入、成本确认原则，影响成本费用计算。

3.不按规定及时确认收入

餐饮企业不按规定及时确认签单消费收入，收取预付款，消费后仍不确认收入，会拖延增值税申报缴纳时间，少计算企业所得税收入额，违反收入与费用配比原则。

防范化解：为避免此风险发生，企业财务人员在财务管理中不设置账外账，所有收入均计入相应会计科目，只使用公户进行交易，收款码也应设置为公户，现金收入与支出单独管理。定期核对“主营业务成本”、“管理费用”、“营业费用”等科目和凭证，审核成本、费用贷方发生额，有无将收入直接冲减成本、费用而不计入“主营业务收入”的情况。审核“应付账款”、“预收账款”等明细账户及记账凭证和原始凭证，审核有无将收入挂在往来账户、不计收入的情况。不得将收入抵顶承包费、租赁费、装修费和其他各种债务，开具和取得增值税发票应合法合规，尽量避免发票风险。通过特许权经营、连锁经营、加盟经营等方式收取的使用费、加盟费等费用应纳入财务核算。及时确认签单消费收入，收取预付款，消费后及时确认收入。

（二）混淆收入，套用低税率风险

餐饮业混淆收入，套用低税率主要是将不动产租赁收入计入会展服务收入按低税率申报、附设门市部销售商品按餐饮收入申报等。

防范化解：企业申报及开票时，适用不同税率的销售收入应按照相应税率开具发票并申报，开具发票时应按照规定将商品名称和税率如实填写，不动产租赁服务与会展服务要分开核算。